Değerli okurlarımız, 2023 yılının başlarında bu yana işverenler ve çalışanlar için teşvik, indirim ve istisnaların giderek azaldığına vurgu yapan yazılar yazmaktayız. 08.01.2023 tarihli “İşvereni Bekleyen Büyük Tehlike-Teşvik” 03.01.2024 tarihli “Daha Önce Uyarmıştık Torba Kanundan İhracatçıya Kayıp Çıktı” ve “Maliye Tüm Tuşlara Basıyor” başlıklı yazılar bu yazılarımıza örnektir.

Dileyen tüm yazılarımıza internet sitemizdeki Makaleler sekmesinden ulaşabilir.

Nitekim her geçen gün istisna, indirim ve teşviklerin azaltıldığı veya kaldırıldığına şahit olmaktayız.

Geldiğimiz durumda artık, şirketlerin mali müşavirlik ve vergi danışmanlığı bölümlerinin teşvik, indirim, istisna araştırmaları yerine mecburi olarak vergi incelemelerine odaklandığını bir döneme girmiş bulunmaktayız.

Peki gelen incelemelerin konusu genel olarak nedir? Nelere dikkat etmek gerekiyor?

Gayrimenkul Kira Geliri İncelemeleri

Yaklaşık 2 senedir üzerinde itinayla durulan bir konu gayrimenkul sermaye iradı konulu incelemelerdir. 17.10.2024 tarihine kadar tüm işyeri kira ödemeleri bankadan yapılmak zorunda iken 500 TL’ye kadar olan konut kira ödemelerinin elden yapılması mümkündü. Ancak ilgili tarihte sınır kaldırılarak konut kira ödemelerinin de bankadan yapılma zorunluluğu getirildi.

Yanı sıra vergi yoklama memurları konutlara giderek kiracılardan beyan usulü ile çapraz denetimlere başladı.

Yapılan uygulamalar göz önüne alındığında herhangi bir cezayla karşılaşmamak adına kira geliri sahiplerinin tüm kira gelirlerini bankadan almaları ve takip yılın Mart ayı sonuna kadar beyan vermeleri gerekmektedir.

Kanaatimizce gayrimenkul sahiplerinin gerçek gider usulünü benimsemeleri bunun için de yıl boyunca kirada bulunan evlere yaptıkları, mantolama, sigorta, tadilat gibi giderlere faturalarını alarak beyan etmeleri bir çok mükellefin lehine olacaktır.

Risk Kapsamına Alınan Şirketler

2025 Yılı Nisan ayında verilen 2024 yılı kurumlar geliri beyannamesinde bir çok şirket vergi idaresinden bir uyarı mektubu alarak, şirketlerinin risk kapsamında olduğunu ve kurumlar vergisi beyanı verirken ilgili kriterlerin göz önünde bulundurulması gerektiğini mükelleflere hatırlattı.

Aşağıda ilgili kriterleri bizlerde yazacağız ve mükelleflerin 2025 yılındaki uygulamalarda mezkur kriterlere dikkat etmesinin risk kapsamına girmemeleri için önemli olduğunun altını çiziyoruz.

Risk değerlendirme kriteleri maddeleri aşağıdaki gibidir.

• Dönem içerisindeki gerek nakit kaynaklı gerekse banka ve finans kurumları aracılığıyla yapılan tahsilatların brüt satış hasılatına intikal ettirilip ettirilmediği,
• Dönem içerisinde maliyetlere ithal edilen tutarların doğruluğu,
• Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 6 ncı maddesine göre safi kurum kazancının doğru hesaplanıp hesaplanmadığı,
• Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 9 uncu maddesinde yer alan zarar mahsubuna ilişkin işlemlerin doğruluğu,
• Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 8 ve 10 uncu maddelerinde yer alan indirimlerin doğruluğu,
• Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 11 inci maddesinde yer alan ve kurum kazancının tespitinde indirim olarak dikkate alınması mümkün olmayan giderlerin kanunen kabul edilmeyen gider olarak dikkate alınıp alınmadığı,
• Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 7, 12, ve 13üncü maddelerinde yer alan vergi güvenlik müesseseleri ile ilgili uygulamaların doğruluğu,
• Gerek Kurumlar Vergisi Kanunu gerekse diğer vergi kanunları ile kurumlar vergisi mükelleflerine yönelik getirilen istisna uygulamalarında gerekli şartların sağlanıp sağlanmadığı,
• Kurumlar vergisi matrahının hesaplanmasına yönelik işlemlerin kontrolü,
• Kurumlar vergisinin hesaplanmasına yönelik işlemlerin kontrolü, 
• Vergi Usul Kanunu’nda yer alan değerlemeye ilişkin işlemlerin kontrolü

Yüksek Gelir Gruplarına Yönelik Gözetim Çalışması

Vergi idaresi geçtiğimiz ay belirlediği şirket ortaklarına bir tebligat gönderdi. Tebligatta şirket ortaklarının hesap hareketlerinin dökümü ile mal varlıklarının dökümünün bulunduğu bilgiler ile kredi kartı harcamalarının büyüklüğü yer almaktaydı.

İlgili veriler ışığında şirket ortaklarının hayatlarını devam ettirmek için gelir kaynağını sordu.

Esasında tam olarak bu nokta biraz problemli görünmekte. Çünkü vergi idaresi şirket ortaklarına bir nevi nerden buldun sorusu sormakta. Ancak kanunlarımızda nerden buldun yasası yer almıyor. Kanaatimizce vergi idaresi de bundan dolayı ilgili çalışmayı incelemeden ziyade gözetim çalışması altında yürütmekte ve kanuni bir sıkıntı çıkmasının önüne geçmeye çalışmaktadır.

Bu tür çalışmalarda mükelleflerimize önerimiz, ortakları oldukları şirketten düzenli olarak huzur hakkı almaları, özellikle şahsi kredi kartı harcamalarına göre yıl sonlarında kar payı dağıtımı yapmalarıdır. Bu iki husus bahse konu çalışmaların önüne geçmek için çok faydalı olacaktır.

Görüldüğü üzere daha önce 20.06.2024 tarihinde yazdığımız. “Maliye Tüm Tuşlara Basıyor” Başlıklı yazımızda belirttiğimiz üzere sistematik olarak teşvik, indirim ve istisnalar azaltılmakta vergi incelemeleri azami artırılmaktadır.

Zira 2024 yılı vergi cezaları için rekorların kırıldığı bir yıl olmuştur. 2025 yılının da 2024 yılı rekorlarının önüne geçeceğini şimdiden söylemek yanlış olmayacaktır.