Değerli mükelleflerimiz; daha önce “Torba Yasadan İhracatçılara Önemli Bir Kayıp Çıkıyor” ve “Hizmet İhraçlarında Vergi İndirim Oranı Arttırılıyor” başlıklı yazılarımızda belirttiğimiz düzenlemeleri de içeren 7491 Sayılı torba kanun 28/12/2023 tarihinde Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

Söz konusu kanunla yapılan değişikliklerin detayları aşağıda açıklandığı gibidir.

1. Mevcut durumda mükellefler; ihracat, yurt dışında inşaat, onarma, montaj ve taşımacılık işleri ile ilgili olarak yapmış oldukları ve belgesini temin edemedikleri giderlerine karşılık olmak üzere, anılan faaliyetlerden sağlanan hasılatın binde 5 aşmamak şartıyla hesaplanan bu giderlerini kazancın tespitinde indirim konusu yapabiliyorlardı. Ancak yapılan değişiklik ile, binde 5 götürü gider uygulaması yürürlükten kaldırılmaktadır.
2. Yurt dışına verilen mimarlık, mühendislik, tasarım, yazılım, tıbbi raporlama, muhasebe kayıt tutma, çağrı merkezi, ürün testi, sertifikasyon gibi bazı hizmetler ile yabancılara verilen eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançların % 50'si belirli koşullarda mükellefler tarafından beyanname üzerinden indirim konusu yapılabiliyor. Yapılan değişiklik ile, bu hizmetlerden elde edilen kazançlara indirim uygulanabilmesi için, kazancın tamamının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartı getiriliyor. Bu şarta karşılık indirim oranı % 80’e çıkarılıyor.
3. Gerçek kişiler ve kurumlarca, yurtdışındaki anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumların ödenmiş sermayesinin en az yüzde 50'sine sahip olunması ve elde edilen kâr payının tamamının elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık beyannamenin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye getirilmesi şartıyla, elde edilen kar paylarının % 50 si gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmektedir.
4. KDV’de indirimi düzenleyen 29 uncu maddeye eklenen hüküm ile, vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından KDV-2 beyannamesi ile beyan edilerek ödenen KDV’nin hesaplanan KDV’den indirim konusu yapılabilecektir. Düzenleme öncesi KDV’nin indirimi için KDV-2 beyannamesi ile beyan edilmesi yeterliydi.
5. Yapılan düzenleme ile KDV vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanların KDV-2 beyannamelerini takip eden ayın 21. gününe kadar vermeleri ve 23. gününe kadar ödemeleri şeklinde değişikliğe gidilmiştir.
6. Halen yüzde 25 olan kurumlar vergisi oranı; ihracat yapan kurumların münhasıran ihracattan elde ettikleri kazançlarına 5 puan indirimli (yani yüzde 20) olarak uygulanıyor. Yapılan düzenleme ile aracılı ihracat sözleşmesine dayanarak imalatçı veya tedarikçi kurumların dış ticaret sermaye şirketleri veya sektörel dış ticaret şirketleri üzerinden gerçekleştirdikleri ihracat faaliyetlerine ilişkin elde ettikleri kazançlar için de 5 puanlık indirimden yararlanmaları sağlanmıştır.
7. Kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 31/12/2023 tarihinde dolmaktadır. Yapılan değişiklik ile, kur korumalı mevduat ve katılım hesaplarına uygulanan kurumlar vergisi istisnasının süresi 30/6/2024 tarihine kadar uzatılmaktadır.
8. Sanayi sicil belgesi olan mükelleflerce münhasıran imalat sanayinde veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde bulunan mükelleflerce bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere ya da yatırım teşvik belgesi bulunan mükelleflerce bu belge kapsamında 31/12/2023 tarihine kadar iktisap edilen yeni makina ve teçhizat için uygulanacak amortisman oran ve süreleri, mevcut faydalı ömür sürelerinin yarısı dikkate alınmak suretiyle hesaplanmaktadır. Madde ile 31/12/2023 tarihinde sona eren uygulamanın süresi 31/12/2024 tarihine kadar uzatılmaktadır.
9. Düzenleme ile bankalar, 6361 sayılı Kanun kapsamındaki şirketler, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumlan ile sigorta ve reasürans şirketleri ve emeklilik şirketlerinin geçici vergi dönemleri de dahil olmak üzere 2024 ve 2025 hesap dönemlerinde yapacakları enflasyon düzeltmesi sonucu oluşacak kar veya zararlarının kazancın tespitinde dikkate alınmaması öngörülmektedir.
10. Yapılan değişiklik ile ; gerçek kişilerin; internet sitelerinde veya herhangi bir dijital platformda metin, görüntü, ses, video gibi içerikleri paylaşması; internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden eğitim, yemek tarifi, ürün tanıtımı gibi videolar paylaşması veya yine bu ortamlar üzerinden veri işleme ve geliştirme gibi içerikler paylaşmak suretiyle kazanç elde edilmesi gelir vergisi istisnası kapsamına alınmaktadır.
11. Sporcu ücretlerinin sabit oranlarda tevkif suretiyle vergilendirilmesi ve elde edilen ücret gelirlerinin gelir vergisi tarifesinin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması halinde yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesine ilişkin uygulamanın süresinin 31/12/2023 tarihi itibarı ile sona erecek olması nedeniyle, maddenin uygulama süresi 31/12/2028 tarihine kadar uzatılmaktadır.

Faydalı olması dileğiyle