İhracat Bedeline Göre İade

Geçtiğimiz hafta başında Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik yapılması için tebliğ taslağı yayınlanmıştır. Tebliğin yayınlandığı haliyle resmiyet kazanması halinde, kat karşılığı yapılan sözleşmelerle ilgili, konutlarda uygulanacak KDV oranları ve buna benzer pek çok konuyla alakalı değişikliğe gidileceği görülmektedir.

Ancak makalemizde tarafımızca önemli bir kural değişikliği anlamına gelen imalatçıların ihracat işlemelerinde yapılan değişikliği incelemiş bulunmaktayız. Oldukça teknik olan ve bir çok detayı olan iade konusu, anlaşılabilir olması amacıyla son derece sade bir şekilde ele alınmıştır.

Faydalı olmasını dileriz.

İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade İşlemleri

Söz konusu değişiklik ile hiçbir sektör ayrımı olmadan, imal ettikleri malları doğrudan ihraç eden imalatçılar, ihracat teslimlerine ilişkin olarak yüklendikleri KDV tutarına bakılmaksızın ihracat bedelinin %10’una kadar devreden KDV tutarı ile sınırlı olarak iade talep edebilirler denilmektedir.

Buna göre imalatçılar, yapmış oldukları doğrudan ihracat işleminde, yüklenilen KDV oranını dikkate almaksınız direkt olarak ihracat bedelinin %10’unu iade alabileceklerdir.

Örnek-1: ŞMD imalatçı firması yapmış olduğu 50.000.000.-TL karşılığı ihracat için, % 8 oranından 4.000.000.-TL KDV yüklenmiştir. İlgili tebliğ değişikliğinden önce ŞMD firması, yapmış olduğu ihracat için en fazla 4.000.000-TL KDV iadesi alabilecek iken değişiklik sonrası aynı ihracat işlemi için 5.000.000.-TL KDV iadesi alabilecektir.

***********************************************************************************************************

İhracat bedeline göre KDV iadesi uygulaması seçimlik bir uygulamadır dileyen mükellefler, genel hükümlere göre KDV iadesi almaya devam edebilirler.

Örnek-2: CTM imalatçı firması yapmış olduğu 20.000.000.-TL karşılığı ihracat için, % 15 oranına denk gelen 3.000.000.-TL KDV yüklenmiştir. İlgili tebliğ değişikliğinden sonra CTM firması, yapmış olduğu ihracat için % 10 oranında 2.000.000-TL KDV iadesi alabilecektir. Ancak firmanın gerçek yüklenimi 3.000.000.-TL olduğundan genel hükümlere göre iade talep etmesi uygun olacaktır.

***********************************************************************************************************

Bir dönemde ihracat bedeline göre KDV iadesinden faydalanan mükellefler, diğer dönemlerde genel hükümler uyarınca yüklenilen KDV iadesi hükmünden faydalanabilirler.

Örnek-3: CAD imalatçı firması 2022 Haziran dönemi için ihracat bedeline göre KDV iadesinden faydalanıp, 2022 Temmuz dönemi için yüklenilen KDV iadesinden faydalanabilir.

***********************************************************************************************************

İmalatçı firmaların ihracat bedeline göre faydalanacakları iade oranı devreden KDV tutarı ile sınırlıdır.

Örnek-4: 2022 Eylül dönemi için ihracat bedeline göre alınacak iade tutarı 250.000.-TL olmasına karşın firmanın devreden KDV’si 150.000.-TL ise ilgili ay için alınacak iade tutarı en fazla 150.000.-TL olabilecektir.

***********************************************************************************************************

Yanı sıra, ihraç edilen malların geri gelmesi halinde ithalat istisnasından faydalanılabilmesi için, bu uygulama kapsamında iade edilen tutarların gümrük idaresine ödenmesi veya bu tutar kadar teminat gösterilmesi gerekir.

Ayrıca ilgili değişiklik ile getirilen bir başka hüküm “İmalatçıların adı geçen kısım kapsamındaki 10.000 TL’yi aşmayan nakden iade talepleri vergi inceleme raporu, YMM raporu ve teminat aranmadan yerine getirilir. Süresinde düzenlenmiş YMM Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükellefler için bu sınır 100.000 TL olarak uygulanır” şeklindedir.

Örnek-5: ŞAD firması 2022 ekim dönemi 9.000.-TL olan KDV iadesini ilgili işlemleri yerine getirmek suretiyle YMM raporu olmadan ve teminat şartı aranmadan Mali Müşavirleri veya firmanın kendisi tarafından nakit olarak alınabilmektedir.

***********************************************************************************************************

İmalatçıların ihraç ettikleri malları fason olarak ürettirmeleri, ihracat bedeline göre KDV iadesi uygulamasından faydalanmasına engel teşkil etmez. Ancak imalatçıların, ihraç ettikleri ürünleri piyasadan hazır olarak alıp ihraç etmesi halinde ilgili uygulamadan yararlanmaları mümkün değildir.

***********************************************************************************************************

İmalatçıların mal ihracatından kaynaklanan bu kapsamda yapacakları iade taleplerinde aşağıdaki belgeler aranmaktadır.

- Standart iade talep dilekçesi

- İlgili meslek odasına üyelik belgesinin onaylı örneği (Belgede değişiklik olmadığı sürece bir defa verilmesi yeterlidir.)

- İmalatçı belgesi (Belgede değişiklik olmadığı sürece bir defa verilmesi yeterlidir.)

- Satış faturaları listesi

- Gümrük beyannamesi veya listesi (Serbest bölgeye yapılan ihracatta serbest bölge işlem formu, posta veya kargo yoluyla gerçekleştirilen ihracatta elektronik ticaret gümrük beyannamesi, gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına yapılan teslimlerde, malın gümrüksüz satış mağazasına veya deposuna konulduğuna dair ilgili gümrük idaresinin onayını da içeren antrepo beyannamesi)

- İhracatın beyan edildiği döneme ait indirilecek KDV listesi

- İhracatın beyan edildiği dönemden önceki son on iki döneme ilişkin indirilecek KDV listesi (Aynı dönemleri kapsayan indirilecek KDV listesinin bir defa verilmesi yeterlidir. Önceki dönemlerin herhangi birisinde ödenecek KDV beyan edilmesi durumunda, ödenecek KDV beyan edilen dönemden sonraki dönemlere ilişkin indirilecek KDV listesi verilmesi yeterlidir.)

- İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu.

Kaynakça

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ TASLAĞI

Saygılarımızla

Doğan Mali Müşavirlik

11.04.2022

Bizi Twitter'dan  takip edebilirsiniz. @DgMusavirlik

Bizi Linkedin hesabımızdan takip edebilirsiniz.

Daha fazla makale için blog sayfamızı ziyaret edebilirsiniz.