Değerli okurlarımız, ithalat işlemleri nedeniyle ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılmayacağına ilişkin son dönemlerde önemli düzenlemeler yapılmıştır.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 27 Temmuz 2026 tarihinde yayımlanan 71 No.lu Katma Değer Vergisi Sirküleri ile 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki ithalat işlemlerine ilişkin hazırlanması gereken Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavirlik Raporlarının ibraz süresi uzatılmıştır.

Yazımızda ithalat yapan mükellefleri yakından ilgilendiren söz konusu düzenlemeyi sizler için derledik.

Faydalı olması dileğiyle.

Hangi İthalat İşlemlerinde KDV İndirimi Kabul Edilmiyor?

7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bazı ithalat işlemleri nedeniyle KDV matrahında meydana gelen artışlara isabet eden katma değer vergisinin indirim konusu yapılması sınırlandırılmıştır.

Bahse konu düzenleme;

·       İthalatta gözetim uygulaması,

·       İthalatta korunma önlemleri,

·       İthalatta haksız rekabetin önlenmesi,

kapsamında gerçekleştirilen ithalat işlemlerini ilgilendirmektedir.

Buna göre, gözetim uygulaması nedeniyle gümrük beyannamesinde beyan edilen ve tevsik edilemeyen bedeller ile korunma önlemleri kapsamında uygulanan ek mali yükümlülükler, dampinge karşı vergiler ve telafi edici vergiler nedeniyle oluşan KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir.

Bir başka ifadeyle, ithal edilen malın gerçek bedeli üzerinden hesaplanan KDV indirim konusu yapılabilirken, gözetim veya korunma uygulamaları nedeniyle KDV matrahında meydana gelen ilave artışlara isabet eden KDV indirilememektedir.

Altı Aylık Dönemler İtibarıyla Kontrol Yapılması Gerekiyor

Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nde yapılan düzenlemeyle, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki ithalat işlemleri için altışar aylık dönemler itibarıyla kontrol ve bildirim yükümlülüğü getirilmiştir.

Bu kapsamda mükelleflerin ithalat işlemleri;

·       Ocak–Haziran,

·       Temmuz–Aralık

dönemleri itibarıyla ayrı ayrı değerlendirilmektedir.

Yükümlülüğün kapsamı belirlenirken, ilgili altı aylık dönemde gerçekleştirilen ithalat işlemlerinin toplam bedeli dikkate alınmaktadır.

2.600.000 TL’yi Aşmayan İthalatlarda Vergi Dairesine Bildirim Yapılacak

Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla toplam ithalat bedeli 2.600.000 TL’yi aşmayan mükelleflerin, ithalat işlemleri nedeniyle ödedikleri KDV’nin doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığını kontrol etmeleri gerekmektedir.

Yapılan kontrol sonucunun, altı aylık dönemi takip eden ayın sonuna kadar mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesine bildirilmesi gerekmektedir.

Dolayısıyla söz konusu tutarın altında kalan ithalat işlemleri için Özel Amaçlı YMM Raporu hazırlanması gerekmemekte, ancak vergi dairesine bildirim yükümlülüğü devam etmektedir.

2.600.000 TL’yi Aşan İthalatlarda YMM Raporu Gerekiyor

Altı aylık dönemler itibarıyla toplam ithalat bedelinin 2.600.000 TL’yi aşması halinde ise yapılan işlemlerin Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavirlik Raporu ile tevsik edilmesi gerekmektedir.

Hazırlanacak raporda, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki ithalat işlemleri nedeniyle ödenen KDV’nin doğru şekilde indirim konusu yapılıp yapılmadığının tespit edilmesi gerekmektedir.

Mezkûr raporun normal şartlar altında altı aylık dönemi izleyen ayın sonuna kadar bağlı bulunulan vergi dairesine sunulması gerekmektedir.

Tam Tasdik Sözleşmesi Bulunanlarda Ayrı Rapor Gerekmeyebilir

Mükellefin ithalatın yapıldığı hesap dönemine ilişkin olarak süresinde düzenlenmiş bir tam tasdik sözleşmesinin bulunması halinde ayrıca Özel Amaçlı YMM Raporu hazırlanmasına gerek bulunmayabilir.

Ancak bunun için düzenlenecek yıllık tam tasdik raporunda;

·       7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki ithalat işlemlerinin,

·       Bu işlemler nedeniyle ödenen KDV tutarlarının,

·       Söz konusu KDV’nin indirim konusu yapılıp yapılmadığının,

ayrıntılı şekilde açıklanması gerekmektedir.

Dolayısıyla yalnızca tam tasdik sözleşmesinin bulunması yeterli olmayıp, ithalat işlemlerine ilişkin gerekli tespit ve açıklamaların tam tasdik raporunda ayrıca yer alması önem taşımaktadır.

Raporların Verilme Süresi 31 Ağustos 2026’ya Uzatıldı

2026 yılının Ocak–Haziran döneminde gerçekleştirilen ve toplam ithalat bedeli 2.600.000 TL’yi aşan işlemlere ilişkin Özel Amaçlı YMM Raporlarının normal şartlarda 31 Temmuz 2026 tarihine kadar vergi dairesine ibraz edilmesi gerekiyordu.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 71 No.lu Katma Değer Vergisi Sirküleri ile söz konusu raporların ibraz süresi 31 Ağustos 2026 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır.

Böylece kapsama giren mükelleflere raporların hazırlanması ve vergi dairesine sunulması için bir aylık ek süre tanınmış oldu.

Süre Uzatımı Hangi Dönemi Kapsıyor?

Yapılan süre uzatımı yalnızca 1 Ocak 2026–30 Haziran 2026 döneminde gerçekleştirilen ithalat işlemlerine ilişkin Özel Amaçlı YMM Raporlarını kapsamaktadır.

Bu nedenle Temmuz–Aralık 2026 dönemine ilişkin rapor ve bildirim yükümlülüklerinde ayrıca yeni bir süre uzatımı yapılmadığı sürece genel süreler uygulanacaktır.

Mükelleflerin her altı aylık dönemi birbirinden bağımsız şekilde değerlendirmesi gerekmektedir.

Sonuç

Genel çerçevede yapılan düzenleme, 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı kapsamındaki ithalat işlemleri nedeniyle KDV indiriminin doğru uygulanıp uygulanmadığının kontrol edilmesini amaçlamaktadır.

Tabiatıyla söz konusu düzenleme, özellikle gözetim uygulaması, korunma önlemleri, ek mali yükümlülükler ve dampinge karşı vergiler kapsamında ithalat yapan mükellefler açısından önem taşımaktadır.

Bu itibarla mükelleflerin 2026 yılının ilk altı aylık dönemindeki ithalat işlemlerini kontrol etmeleri, toplam ithalat bedelinin belirlenen sınırı aşıp aşmadığını tespit etmeleri ve gerekli olması halinde Özel Amaçlı YMM Raporlarını 31 Ağustos 2026 tarihine kadar bağlı bulundukları vergi dairesine sunmaları önem arz etmektedir.

Saygılarımızla.

27.07.2026