Vergi mevzuatında önemli bir değişiklik daha yürürlüğe girdi.

30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğ ile, Gelir ve Kurumlar Vergisi beyannamelerinde uygulanan birçok istisna ve indirim için Yeminli Mali Müşavir (YMM) tasdiki zorunlu hale getirildi.

Bu düzenleme, 2025 ve sonraki vergilendirme dönemlerini kapsıyor. Yani bu yıl beyannamesini hazırlayan pek çok mükellef için YMM tasdiki artık bir tercih değil, zorunluluk.

Peki kimleri ilgilendiriyor, hangi durumlarda tasdik gerekiyor?

Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin

Kurumlar vergisi mükelleflerinin sıkça yararlandığı birçok istisna ve indirim artık YMM tasdiki kapsamına alınmış durumda. Bunlar:

Kurumlar vergisi mükelleflerinin sıkça yararlandığı birçok istisna ve indirim artık YMM tasdiki kapsamına alınmış durumda. Bunlar:

• Yurtdışı iştirak kazançları
• Yurtdışı iştirak hissesi satış kazançları
• Emisyon primi kazançları
• Girişim Sermayesi Yatırım Fonları (GSYF) ve Gayrimenkul Yatırım 
• Ortaklıkları (GYO) kazançları
• Taşınmaz ve iştirak hissesi satış kazançları
• Yurtdışı inşaat, onarım, montaj ve teknik hizmet kazançları
• Sınai mülkiyet haklarından elde edilen kazançlar
• Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerden elde edilen kazançlar
• Serbest bölgelerde elde edilen kazançlar
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar
• Araştırma altyapılarının kazançları
• Ar-Ge indirimleri
• Yurtdışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançlar
• Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi
• İndirimli kurumlar vergisi uygulaması
• Yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi uygulaması
• Ar-Ge ve tasarım indirimleri
• Tekno-girişim sermaye desteği indirimleri
• Tekno-kent sermaye desteği indirimleri
• Yatırım indirimi istisnası
• Kurumlar Vergisi Beyannamesindeki “Diğer İndirimler / İstisnalar” satırı

Burada kritik olan tutar sınırları:

Her bir istisna veya indirim 500.000 TL’yi aşıyorsa tasdik şart.

Tek tek bu tutara ulaşmasa bile, birden fazla istisna ve indirimin toplamı 1.000.000 TL’yi geçiyorsa, tamamı için tasdik gerekiyor.

Üretim, ihracat ve ilk halka arz kapsamında sağlanan vergi indirimi 200.000 TL’yi aştığında da tasdik zorunlu.

Öte yandan indirimli kurumlar vergisi uygulamasında tutar sınırı yok; tutarı ne olursa olsun YMM tasdiki aranacak.

Gelir Vergisi Mükellefleri İçin

Gelir vergisi tarafında da tablo çok farklı değil. Tasdik kapsamına alınan istisna ve indirimler şunlar:

• Sınai mülkiyet hakları istisnası
• Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi ve devrinden sağlanan kazançlar
• Serbest bölgelerde elde edilen kazançlar
• Teknoloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar
• Yurtdışına verilen yazılım, mühendislik, eğitim ve sağlık hizmetlerinden elde edilen kazançlar
• İndirimli gelir vergisi uygulaması
• Ar-Ge ve tasarım indirimleri
• Yatırım indirimi istisnası
• Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesindeki “Diğer İndirimler / Diğer İstisnalar”

Burada da aynı eşikler geçerli:

Her bir istisna 500.000 TL’yi aşarsa, birden fazlasının toplamı 1.000.000 TL’yi geçerse tasdik şart.

Ayrıca indirimli gelir vergisi uygulamasında, tutar ne olursa olsun YMM tasdiki zorunlu.

Rapor Ne Zaman Verilecek?

Tasdike tabi işlemler için düzenlenecek YMM raporu;beyanname ile birlikte veya beyanname verme süresinin bitimini izleyen iki ay içinde, dijital Vergi Dairesi üzerinden elektronik ortamda gönderilecek.

YMM ile tam tasdik sözleşmesi bulunan mükelleflerde, Tebliğde öngörülen şekilde raporda yer verilmesi şartıyla ayrıca bir rapor aranmayacak.

Tasdiki Unutan Ne Yaşar?

Rapor süresinde sunulmazsa, Vergi Usul Kanunu uyarınca mükellefe ek süre veriliyor.

Ancak bu sürede de rapor ibraz edilmezse, ilgili istisna veya indirim tamamen kaybediliyor.

Buna ek olarak özel usulsüzlük cezası ile karşılaşmak da mümkün.,

Özetle; 2025 itibarıyla istisna ve indirimlerden yararlanırken “sonra bakarız” deme lüksü kalmadı.

Beyanname hazırlık sürecinde YMM tasdik gerekip gerekmediğinin mutlaka en başta değerlendirilmesi, sonradan yaşanacak hak kayıplarının önüne geçecektir.