Değerli okurlarımız, sizlerin de takip ettiği üzere ülkemizde yaşanan enflasyon sonucu bilanço kalemlerinin enflasyona karşı yenilmemesi ve gerçek durumuna getirilmesi için vergi idaresi tarafından bir dizi çalışmalar yapılmıştı.

Yazımızın konusu bu çalışmaları ele almakta olup 2025-2026-2027 yılları için enflasyon düzeltmesinin kalkmasıyla şirketler için çok önemli bir avantaj doğrudan yeniden değerleme düzenlemesi olacaktır.

Faydalı olmasını dileriz.

Enflasyona Karşı Yapılan Düzenlemeler

Ülkemizde enflasyon muhasebesi düzenlemesi ilk 2003 yılında uygulanmaya başlamış olup sadece ilgili yılda enflasyon muhasebesi yapılmıştır.

Ancak zaman içerisinde bilançoda yer alan sabit kıymet değerleri ile reel değerlerin birbirinden uzaklaşması ile çeşitli tedbirlere başvurulmuştur.

Öncelikle 2018 yılında VUK geçici 31’nci madde hükümleri yürürlüğe girmiş taşınmazları onu alan bu değerlemede %5 vergi oranı belirlenmişti.

2021 yılında ise amortismana tabi olan olmayan tüm iktisadi kıymetlere %2 vergi ödemek suretiyle değerleme imkânı getirilmiştir.

2022 yılında ise hayatımıza son derece işletme dostu olan mükerrer 298/Ç bendi girdi. İlgili düzenleme amortismana tabi kıymetlerin sürekli olarak yeniden değerlenmesi imkanını getirmiş oldu.

Ancak 2023 yılı ile birlikte enflasyon düzeltmesi uygulanmaya başlayınca 2023-2024 yılı enflasyon muhasebeleri yapıldı ve enflasyon muhasebesi sonucu oluşan lehe farklar vergiye tabi tutuldu.

Yine Yeniden, Yeniden Değerleme!

2025 Yılında ise enflasyon muhasebesinin yeniden kaldırılmasıyla tekrardan yeniden değerleme müessesi devreye girdi.

Yeniden değerleme kısaca amortismana tabi iktisadi kıymetlerin o yıl açıklanan yeniden değerleme oranıyla değerinin artırılmasıdır.

Üstelik ilgili artışlar “bedava”. Yanlış okumadığınız enflasyon muhasebesinde olduğu gibi lehteki artışlar, yeniden değerlemede vergiye tabi olmuyor.

Bir başka deyişle bilançodaki amortismana tabi iktisadi kıymetlerinizin değerini artırırken herhangi bir vergi ödemiyorsunuz.

Yeniden Değerlemeden Kimler Faydalanabilir?

Özetle bu uygulamadan,

• Adi şirketler dahil tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir veya kurumlar vergisi mükellefleri yararlanır.
• Finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları da uygulamadan faydalanır.

Ancak,

• Münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler
• Kayıtlarını yabancı para cinsinden tutmalarına izin verilenler
• Serbest meslek kazanç defteri tutan serbest meslek erbabı mükellefler

Uygulamadan yararlanamaz.

Yeniden Değerlemenin Avantajları Nelerdir?

Yeniden değerleme müessesi son derece avantajlı bir müessesidir,

• İşletmeler yeniden değerleme yaparak,
• Yeniden değerlenmiş tutarlar üzerinden amortisman ayırabilirler,
• Amortisman giderinin artması ile vergi yükünde azalış meydana gelir
• Duran varlıklarını artırarak bankalardaki kredi notlarını artırırlar
• Bankalar ile daha düşük teminat yapısı ile çalışabilirler
• Özkaynak artışı ile şirketler örütlü sermaye hükümlerine karşı daha çok korunur,
• Şirketler daha güçlü bir bilanço yapısına sahip olur,
• Özkaynak artışı örtülü sermaye hükümlerine olumlu etki yaratırlar.

Sonuç

2025 yılı için uygulanabilecek bu düzenleme işletmeler için önemli avantajlar sağlamaktadır. Birçok vergi düzenlemesine karşı olarak ise bahse konu uygulamanın işletmelere herhangi bir maliyeti olmayacaktır. 2025 yılı için bu oran %25,49 olarak tespit edilmiştir.

2025 yılı dönem sonu kapama işlemlerinde tüm işletmelerin yeniden değerleme konusunu gündeme almalarının işletmelere önemli katkılar sunabileceğini önemle hatırlatır yazımızın faydalı olmasını dileriz.

Saygılarımızla.

06.02.2026